Aspectos introductorios sobre la auditoría de desempeño
Por Carlos Miguel Gómez Márquez
Enero 2018
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¿Qué es la auditoría de desempeño?
La Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), señala que la auditoría de desempeño es una revisión independiente,objetiva y confiable sobre si los programas del gobierno operan de acuerdo con los principios de economía, eficiencia y eficacia, y sobre si existen áreas de mejora. Tiene el objetivo de brindar nueva información, análisis, perspectivas y, cuando corresponda, recomendaciones de mejora.[1]/
Las auditorías de desempeño se enfocan en evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas de los programas gubernamentales,[2]/ con base en indicadores, a efecto de analizar el desempeño de los mismos y,en su caso, el uso de los recursos.[3]/
La finalidad de este tipo de auditorías radica en proporcionar una valoración, total o parcial, de las operaciones, los sistemas y los procedimientos de gestión de la entidad, el programa o la actividad fiscalizada, en cuanto a su racionalidad económico-financiera y su apego a los principios de buena gestión.[4]/
2. Diferencias entre la auditoría de desempeño y la auditoría financiera:
La “auditoría financiera” revisa que la captación, administración, ejercicio y aplicación de los recursos se lleven a cabo conforme a la normativa correspondiente y que su manejo y registro financiero haya sido correcto.[5]/
Las diferencias entre este tipo de auditoría y la auditoría de desempeño se presentan en el cuadro siguiente:
FUENTE: Tribunal de Cuentas Europeo, Manual de Auditoría de Gestión, Luxemburgo, 2015.
3- Aspectos que se revisan en una auditoría de desempeño
Los principios o criterios que orientan a las auditorías de desempeño se muestran a continuación:
4. ¿Qué es un programa gubernamental?
Un programa gubernamental consiste en un conjunto organizado de recursos financieros, humanos y materiales movilizados para lograr un objetivo en un periodo determinado, con la finalidad de resolver un problema.[6]/
Un enfoque útil para el análisis de los programas es el de la “cadena de resultados”, también conocido como de los “modelos lógicos”, debido a que permite identificar las relaciones causales de los elementos que componen a un programa:
Problema Insumos Procesos Productos Resultados Efectos
Estos elementos se describen a continuación:
a) Problema: necesidad o dificultad que el programa busca atender o superar.
b) Insumos: recursos humanos, materiales y financieros utilizados para realizar las actividades dirigidas a generar los productos del programa.
c) Procesos: actividades mediante las cuales se transforman los insumos en productos.
d) Productos: bienes o servicios que el programa proporciona.
e) Resultados: cambios inmediatos que producen los bienes o servicios otorgados.
f) Efectos: cambios de largo plazo que surgen como consecuencia del logro de los resultados.[7]/
5. ¿Qué es un indicador de desempeño?
Un indicador de desempeño es una expresión cuantitativa, construida a partir de variables cuantitativas o cualitativas, que proporciona un medio sencillo y fiable para medir el logro de los objetivos de un programa. Los indicadores de desempeño pueden ser estratégicos o de gestión:
Indicador de gestión: mide el avance y logro en procesos y actividades, lo cual se refiere a la forma en que los bienes o servicios públicos son generados y entregados.
Indicador estratégico: mide el grado de cumplimiento de los objetivos de los programas, a fin de contribuir a corregir o fortalecer sus estrategias para lograr la orientación de los recursos a resultados.[8]/
6. Tendencias en Auditoría de Desempeño
Actualmente, la auditoría de desempeño está en auge en el mundo:
[1]/ Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, ISSAI 300 Principios Fundamentales de la Auditoría de Desempeño, 2013.
[2]/ Auditoría Superior de la Federación, Enfoques de Auditoría, Tipos de Auditorías Desarrolladas,México, 2017.
[3]/ Diario Oficial de la Federación, Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación,México, 2016.
[4]/ Tribunal de Cuentas de España, Manual de Fiscalización Operativa o de Gestión, España, 2015.
[5]/ Auditoría Superior de la Federación, Enfoques de Auditoría, Tipos de Auditorías Desarrolladas,México, 2017.
[6]/ Tribunal de Cuentas Europeo, Manual de Auditoría de Gestión, Luxemburgo, 2015.
[7]/ Banco de Desarrollo de América Latina, La Evaluación de Políticas Públicas, Fundamentos Conceptuales y Analíticos, 2017.
[8]/ Secretaría de Hacienda y Crédito Público, Guía para el Diseño de Indicadores Estratégicos, México.